Ulga abolicyjna i podwójne opodatkowanie — wszystko, co musisz wiedzieć w 2023 roku [same KONKRETY]

Pracujesz za granicą, ale na stałe mieszkasz w Polsce?

Niezależnie od tego, w którym kraju uzyskujesz przychody, musisz je wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym.

Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, polscy podatnicy mogą korzystać z ulgi abolicyjnej, która obniża podatek do zapłacenia w Polsce.

W zeszłym roku weszły przepisy ograniczające ulgę abolicyjną. Co to oznacza dla tysięcy Polaków pracujących za granicą?

Na czym polega ulga abolicyjna i kogo dotyczą wprowadzone zmiany? Kto na tym traci, a kto zyskuje? W tym artykule znajdziesz wszystkie odpowiedzi!

Co to jest ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna to rodzaj ulgi podatkowej, z której mogą korzystać polscy rezydenci podatkowi uzyskujący dochody za granicą. Tłumacząc z polskiego na nasze — ulga abolicyjna to umorzeniu określonej części bądź całości podatku w przypadku dochodów uzyskiwanych za granicą. 

Jest to rozwiązanie wprowadzone w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania od dochodów osiąganych za granicą. 

Jakie są metody rozliczania dochodów z pracy za granicą? 

Aby zrozumieć, o co chodzi z ulgą abolicyjną, należy najpierw zrozumieć, jakie metody rozliczeń są stosowane przez Polaków, którzy uzyskują przychody za granicą.

Polacy, którzy pracują za granicą i są rezydentami podatkowymi w Polsce, rozliczają swoje dochody jedną z poniższych metod:

• proporcjonalnego odliczenia
• wyłączenia z progresją

Metody nie można wybrać samodzielnie. Zależy ona od umowy międzynarodowej, podpisanej między Polską a krajem, w którym Polacy pracują i zarabiają. 

Przyjrzyjmy się tym dwóm metodom: 

1. Metoda proporcjonalnego odliczenia

Przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia dochód z zagranicy jest opodatkowany w Polsce. Od podatku, który trzeba zapłacić do Urzędu Skarbowego w Polsce, odlicza się podatek już zapłacony za granicą. 

Metoda proporcjonalnego odliczenia obowiązuje w umowach z takimi krajami jak: Australia, Belgia, Finlandia, Holandia, Islandia, Irlandia, Litwa, Luksemburg, Rosja, Słowacja. Ta metoda jest stosowana również w przypadku krajów, z którymi Polska nie zawarła żadnej umowy dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania. 

Jeśli uzyskujemy przychód tylko za granicą, w kraju, w którym obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia, składamy zeznanie podatkowe w Polsce.

2. Metoda wyłączenia z progresją

Przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją w Polsce nie wlicza się do podstawy opodatkowania dochodu, który osiągamy za granicą. Mówiąc prościej — dochód z zagranicy jest wyłączony z opodatkowania w Polsce. To bardziej opłacalny sposób rozliczenia, ponieważ nie wymaga zastosowania ulgi abolicyjnej. 

Metoda wyłączenia z progresją  obowiązuje w umowach z takimi krajami jak: Niemcy, Szwecja, Francja, Hiszpania, Cypr, Czechy, Portugalia, Włochy. 

Jeśli uzyskujemy przychód tylko za granicą, w kraju, w którym obowiązuje metoda rozliczenia wyłączenia z progresją, nie składamy zeznań podatkowych w Polsce.

Ulga abolicyjna jest po to, aby zmniejszyć różnicę między tymi dwiema metodami rozliczeń.

Zmiany w uldze albolicyjnej

W 2021 roku zostały wprowadzone znaczące zmiany w stosowaniu ulgi abolicyjnej.

Jaka była ulga abolicyjna do końca 2020 roku?

Ulga abolicyjna została wprowadzona po to, aby ujednolicić rozliczenia podatkowe Polaków, niezależnie od metody rozliczenia między Polską a danym krajem. Dzięki niej Polacy płacili podatki tylko w kraju, w którym zarabiali (za granicą). W ten sposób unikało się podwójnego opodatkowania.

Niezależnie, czy miała zastosowanie metoda proporcjonalnego rozliczenia czy wyłączenia z progresją, dzięki uldze abolicyjnej, Polacy pracujący za granicą nie płacili podatku w Polsce. To się zmieniło w 2021 roku.

Jakie zmiany zostały wprowadzone?

Ulga abolicyjna nie została całkowicie zlikwidowana, lecz ograniczona — do kwoty 1360 złotych. Powyżej tej kwoty trzeba będzie zapłacić podatki bez zastosowania tej ulgi. 

Ulga abolicyjna nadal więc obowiązuje, ale kwota odliczenia od podatku dochodowego wynosi maksymalnie 1360 złotych.

W związku z tym, osoby pracujące w niektórych krajach będą musiały zapłacić dodatkowo do polskiego Urzędu Skarbowego różnicę między podatkiem w Polsce a tym zapłaconym za granicą. Te zmiany nie będą jednak dotyczyły wszystkich — będą uzależnione od miejsca uzyskania dochodu.

Zmiany te dotką wyłącznie polskich rezydentów podatkowych.

Kogo dotyczy likwidacja ulgi abolicyjnej?

Zmiana w uldze abolicyjnej dotyczy osób, które:

1. Są polskimi rezydentami podatkowymi
2. Pracują w krajach, w których stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia (pisaliśmy o tym wyżej)
3. Podatek, który płacą za granicą jest niższy niż ten, który powinny zapłacić w Polsce 

Zmiany dotykają polskich rezydentów podatkowych, czyli osoby, dla których Polska stanowi ośrodek interesów życiowych lub którzy przebywają w Polsce dłużej niż 182 dni w roku podatkowym. 

Ta zmiana dotyka osoby rozliczające się metodą proporcjonalnego odliczenia (czyli pracujące w Wielkiej Brytania, Holandii czy Irlandii). Ich dochody z tych krajów będą opodatkowane w Polsce, co oznacza, że będą musiały dopłacać podatek według skali po przekroczeniu kwoty, do której uprawnia ulga abolicyjna, czyli po przekroczeniu 1360 złotych.

Ograniczenie ulgi abolicyjnej obejmie osoby, których dochody za granicą pochodzą ze zarówno ze stosunku pracy, jak i z działalności gospodarczej. 

W jakich krajach obowiązuje nowa ulga abolicyjna?

Nowy sposób rozliczania podatków obejmuje polskich rezydentów podatkowych pracujących w państwach, z którymi Polska ma zawarte umowy dotyczące unikania podwójnego opodatkowania oparte na metodzie odliczenia proporcjonalnego. Są to następujące kraje: 

• Australia
• Belgia
• Dania
• Finlandia
• Holandia
• Irlandia
• Islandia
• Izrael
• Japonia
• Kanada
• Litwa
• Norwegia
• Nowa Zelandia
• Słowacja
• Słowenia
• Wielka Brytania
• Zjednoczone Emiraty Arabskie 

Jak to wygląda w praktyce?

Jeśli podatek zapłacony za granicą jest niższy niż podatek w Polsce, a różnica ta przekracza nowy limit w wysokości 1360 złotych, trzeba zapłacić dodatkowy podatek w Polsce. 

Jeśli zapłacony podatek za granicą przewyższy wysokość podatku, który trzeba zapłacić w Polsce, to nie trzeba będzie płacić podatku do polskiego Urzędu Skarbowego. 

Dotyczy to tylko osób, które są rezydentami podatkowymi w Polsce. 

Kogo nie dotyczą zmiany w uldze abolicyjnej? 

Zmiany te nie obejmują osób, które mieszkają na stałe za granicą i ośrodek ich życia mieści się za granicą. 

Usunięcie ulgi abolicyjnej nie ma wpływu na osoby, które rozliczają się metodą wyłączenia z progresją (pisaliśmy o niej powyżej), czyli osób zarabiających w takich krajach jak Niemcy, Szwecja, Francja czy Włochy.

Zmiany te nie obejmują również marynarzy, którzy mogą korzystać z ulgi abolicyjnej jak do tej pory (o ile zapłacą podatki za granicą).

Rozliczenie podatku w Wielkiej Brytanii a konwencja MLI 

Konwencja Wielostronna (MLI) wprowadza pewne zmiany w sposobie rozliczania przez Polaków mieszkających w Wielkiej Brytanii. Zgodnie z nią, Polscy rezydenci podatkowi pracujący w UK, będą musieli złożyć zeznanie podatkowe w polskim Urzędzie Skarbowym. 

Polacy, którzy mieszkają wraz z rodziną za granicą, nie są polskimi rezydentami podatkowymi. Nie podlegają więc podatkom w Polsce od całości swoich dochodów, a tylko od dochodów, które uzyskują w Polsce. 

Polacy, którzy jeżdżą tylko na jakiś czas do pracy w UK, a centrum życia mają w Polsce - są polskimi rezydentami podatkowymi. Oznacza to, że podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów w Polsce.

Konwencja MLI wprowadza konieczność złożenia zeznania podatkowego w Polsce przez polskich rezydentów podatkowych. Należy w nim wykazać dochody z pracy za granicą. 

Zdjęcie: autor - Nataliya Vaitkevich, źródło - @Pexel.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi źródła prawa. Redakcja serwisu dokłada wszelkich starań, aby wszystkie publikowane informacje były rzetelne i aktualne. Nie stanowią one wiążącej interpretacji obowiązujących przepisów prawnych. Informacje zawarte w tej publikacji nie stanowią porady prawnej czy podatkowej. Nie jesteśmy w stanie zagwarantować, że treść publikacji jest dokładna, kompletna lub aktualna. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji, należy uzyskać profesjonalną poradę.